Perukirjan liitteet ja toimittaminen verottajalle
Päivitetty · Sisällöstä vastaa Koodisto Digital
Lyhyesti
Verohallinnolle toimitettavaan perukirjaan liitetään testamentti, avioehtosopimus, mahdollinen perinnönjakokirja ja ensiksi kuolleen puolison ositus- tai jakokirja – sekä valtakirja, jos yksi henkilö hoitaa kuolinpesän veroasioita muiden puolesta, myös silloin kun hän on osakas. Saldotodistuksia, kuitteja ja sukuselvitystä ei liitetä Verohallinnolle: ne tarvitaan perukirjan laatimiseen ja pankkiasiointiin, ja pankki pyytää ne erikseen.
Perukirja liitteineen toimitetaan Verohallinnolle kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta, ensisijaisesti OmaVerossa. Toimittamisen vaiheet ovat sivulla alempana.
Perukirjan liitteistä liikkuu paljon vanhentunutta tietoa: moni kerää nivaskan saldotodistuksia ja virkatodistuksia liitettäväksi, vaikka Verohallinto ei niitä tarvitse. Tällä sivulla erotellaan kolme asiaa, jotka usein menevät sekaisin: mitä asiakirjoja tarvitset perukirjan laatimiseen, mitä liitetään Verohallinnolle toimitettavaan perukirjaan ja mitä pankki pyytää erikseen. Valmiin perukirjan rakenne on esitetty osio osiolta perukirjan mallissa.
Liitetään Verohallinnolle
Perintökaari vaatii perukirjaan liitettäväksi testamentin ja avioehtosopimuksen alkuperäisenä tai oikeaksi todistettuna jäljennöksenä, muut pesän tilan selvittämiseksi tarpeelliset asiakirjat sekä väestörekisterin otteen, josta käyvät ilmi eloonjäänyt puoliso ja perilliset (PK 20:5). Verohallinnolle toimitettavaan kappaleeseen ei kuitenkaan liitetä kaikkia näitä – Verohallinnon ohje täsmentää listan:
| Liite | Milloin tarvitaan |
|---|---|
| Testamentti | Aina, jos vainaja on tehnyt testamentin |
| Avioehtosopimus | Aina, jos sellainen on tehty |
| Perinnönjakokirja | Jos perinnönjako on jo toimitettu |
| Osituskirja tai jakokirja ensiksi kuolleen puolison jälkeen | Jos vainajan puoliso on kuollut aiemmin ja ositus tai jako on tehty |
| Valtakirja veroasioiden hoitajasta | Jos yksi henkilö hoitaa kuolinpesän veroasioita muiden puolesta, myös osakas (lomake 3630) |
Ei liitetä Verohallinnolle
Verohallinnon ohjeen mukaan Verohallinnolle toimitettavaan perukirjaan ei tarvitse liittää:
- talletusten saldotodistuksia
- tositteita kuolinpesän kuluista (esim. hautajaiskuittien kopioita)
- sukuselvitystä eli virkatodistuksia
- kopiota toisesta perukirjasta (esim. aiemmin kuolleen puolison)
Nämä asiakirjat on silti hankittava ja säilytettävä: niitä tarvitaan perukirjan laatimiseen ja pankkiasiointiin, ja Verohallinto voi pyytää niitä myöhemmin erikseen.
Tarvitaan laadintaan ja pankille – vaikka niitä ei lähetetä Verohallinnolle
Saldotodistukset kaikista pankeista
Varojen ja velkojen määrät kuolinpäivänä – perukirjan lukujen lähde. Pankki pyytää perukirjan rinnalle asioinnissa.
Sukuselvitys eli katkeamaton virkatodistusketju
Siitä käyvät ilmi vainajan perilliset. Jos vainaja oli lapseton, tarvitaan lisäksi tiedot hänen vanhemmistaan ja tarvittaessa sisaruksistaan, ja ennen vainajaa kuolleesta perillisestä tarvitaan oma sukuselvitys. Pankit edellyttävät sitä kuolinpesän tilien käytössä.
Kiinteistöjen ja asunto-osakkeiden asiakirjat
Lainhuutotodistus, isännöitsijäntodistus – omaisuuden yksilöintiä ja arvostamista varten.
Laskut, velkakirjat ja kuitit
Velkojen ja vähennyskelpoisten kulujen (kohtuulliset hautajais- ja perunkirjoituskulut) kirjaamista varten.
Miten perukirja toimitetaan verottajalle
Verohallinnon ohjeen mukaan perukirja pitää tehdä aina, myös silloin, kun vainajalta ei jäänyt omaisuutta tai jäi vain velkaa. Valmis perukirja annetaan Verohallinnolle. Verohallinto käyttää perukirjaa veroilmoituksena, jonka perusteella se laskee perintöveron jokaiselle perilliselle.
Perukirja liitteineen toimitetaan kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta, ilman erillistä kehotusta. Perunkirjoitus itsessään on pidettävä kolmen kuukauden kuluessa kuolemasta – laske oma määräaikasi täällä.
Kuka tahansa voi toimittaa perukirjan. Sopikaa perunkirjoitustilaisuudessa, kuka sen hoitaa.
Alaikäisen osakkaan huoltaja ja edunvalvonnassa olevan osakkaan edunvalvoja toimittavat jäljennöksen perukirjasta myös Digi- ja väestötietovirastolle kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta. Sama koskee edunvalvontavaltuutettua, jonka valtuutus kattaa kuolinpesän asiat. Jos osakkaan kotikunta on Ahvenanmaalla, jäljennös toimitetaan Ahvenanmaan valtionvirastolle.
OmaVerossa
Kirjaudu OmaVeroon ja valitse Omat veroasiat → Hoida omia veroasioita → Veroasiat → Perintövero → Perintöveron toiminnot → Perukirjan toimittaminen (Verohallinnon ohje "Näin lähetät perukirjan", päivitetty 16.12.2024). Palvelu kysyy ensin perustiedot ja näyttää yhteenvedon ennen lähettämistä. Hyväksytyt tiedostomuodot ovat PDF, RTF, DOC, DOCX, JPEG, JPG, TIFF ja PNG.
Kun olet lähettänyt, voit tarkistaa tilan OmaVeron Yhteydenpito-välilehdeltä kohdasta Ilmoitusten ja hakemusten tila → Tehdyt ilmoitukset, veroilmoitukset ja hakemukset.
Postitse
Jos sähköinen toimitus ei ole mahdollista, perukirjan voi lähettää osoitteeseen Verohallinto, Perintö- ja lahjaverotus, PL 760, 00052 VERO.
Lähetä kopio, älä alkuperäistä
Verohallinnolle riittää yksi kappale perukirjaa skannattuna tai valokopiona. Säilytä alkuperäinen itselläsi – sitä tarvitaan myöhemmin pankissa ja perinnönjaossa, eikä Verohallinto palauta lähetettyjä asiakirjoja.
Jos perukirja myöhästyy
Määräaikaan voi hakea pidennystä Verohallinnolta, ja hakemus on tehtävä ennen kuin määräaika umpeutuu. Lisäaikaa haetaan OmaVerossa tai lomakkeella 3626.
Jos perukirja annetaan myöhässä, seuraamus riippuu viiveen pituudesta:
- Enintään 60 päivää määräpäivän jälkeen: myöhästymismaksu, joka on yksityishenkilölle 50 euroa. Se määrätään kerran perukirjaa kohden.
- Yli 60 päivää myöhässä – tai jos perukirjassa on puute tai virhe jota ei korjata 60 päivässä: veronkorotus. Perustaso on 10 % lisääntyneestä verosta, kuitenkin yksityishenkilölle vähintään 75 euroa. Jos korjaat puutteen oma-aloitteisesti, korotus on 2 %.
Jos perukirjan toimittamisen jälkeen ilmenee uusia varoja tai velkoja, laaditaan täydennysperukirja. Se ei ole rangaistava tilanne vaan laissa säädetty menettely.
Usein kysyttyä liitteistä
Mitä liitteitä perukirjaan laitetaan Verohallinnolle?
Verohallinnolle toimitettavaan perukirjaan liitetään testamentti ja avioehtosopimus, perinnönjakokirja jos jako on jo toimitettu, ensiksi kuolleen puolison jälkeen tehty osituskirja tai perinnönjakokirja sekä tarvittaessa valtakirja kuolinpesän veroasioiden hoitajasta.
Liitetäänkö saldotodistukset perukirjaan?
Ei Verohallinnolle. Verohallinnon ohjeen mukaan Verohallinnolle toimitettavaan perukirjaan ei tarvitse liittää talletusten saldotodistuksia, tositteita kuolinpesän kuluista eikä sukuselvitystä. Saldotodistukset tarvitaan kuitenkin perukirjan laatimiseen – niistä saadaan varojen ja velkojen oikeat määrät – ja pankki voi pyytää niitä asioinnissa.
Tarvitseeko sukuselvitys liittää perukirjaan?
Verohallinnolle toimitettavaan perukirjaan sitä ei liitetä. Perukirjaan itseensä on silti liitettävä ote kirkonkirjasta tai vastaavasta rekisteristä, josta käyvät ilmi leski ja perilliset (PK 20:5). Pankit edellyttävät sukuselvitystä kuolinpesän asioinnissa perukirjan rinnalla.
Missä ajassa perukirja liitteineen toimitetaan Verohallinnolle?
Kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta, ensisijaisesti OmaVerossa. Perunkirjoitus itsessään on pidettävä kolmen kuukauden kuluessa kuolemasta.
Mitä tapahtuu, jos liite puuttuu?
Verohallinto pyytää puuttuvaa selvitystä, ja verotuksen toimittaminen viivästyy sitä odottaessa. Jos taas perukirjasta puuttuu varoja tai velkoja, laaditaan täydennysperukirja. Puuttuva testamentti tai avioehto kannattaa toimittaa heti, koska ne vaikuttavat suoraan veron määrään.
Kauanko perukirja pitää säilyttää?
Perintökaaressa ei ole säädetty, kuinka kauan kuolinpesän oma perukirja on säilytettävä. Verohallinnon ohjeen mukaan alkuperäistä perukirjaa tarvitaan kuitenkin aina, kun pitää selvittää, kuka voi edustaa kuolinpesää, esimerkiksi pankissa tai kun omaisuutta rekisteröidään kuolinpesän nimiin. Vuonna 1994 tai sen jälkeen laaditun perukirjan Verohallinto säilyttää pysyvästi, joten siitä voi pyytää kopion myöhemminkin.
Hyvä tietää
Pesäkirjassa lataat saldotodistukset ja laskut palveluun, ja järjestelmä poimii niistä summat automaattisesti, ja sinä hyväksyt jokaisen ennen kuin se tallentuu perukirjaan. Lopuksi saat ohjeet perukirjan ja oikeiden liitteiden toimittamiseen OmaVerossa. Perukirja 79 eurolla, maksu vasta lopuksi.
Aloita perukirjan laadinta – 79 €